TEMA DE INVESTIGACIÓN: CAMPOS DE ACCIÓN DE LA AUDITORÍA
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo detallaremos de la
Auditoría, comenzando por la clasificación dada por diferente autores y la que
desarrolla dentro de los temas de Campos de Acción de la Auditoría, por la
naturaleza de profesional, clases de objetivos perseguidos, amplitud de
trabajo, en función de su obligatoriedad, según la técnica utilizada y según el
aspecto a Auditar y detallare de forma amplia y precisa, el presente tema de
investigación es Auditoría Interna es aquella persona responsable que lleva a
cabo profesionales capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la
eficiencia ya sea de una empresa pequeña, mediana y grande, a la vez poseer
según el desempeño de revisar los sistemas establecidos para asegurarse del
cumplimiento de la políticas, leyes y normas determinar con todo lo mencionado
en una organización.
OBJETIVO GENERAL
v
Poner el
conocimiento a disposición de mi persona mediante Campos de Acción de la
Auditoría, para conseguir nuevos conocimientos del tema de investigación.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
v
Conocer
diferentes clasificaciones mediante tema de investigación para explicar cada
una de ellas de Campos de Acción de la Auditoría.
v
Solucionar
individualmente o en grupo, algunos casos para adquirir nuevos conocimientos
expuestos sobre el tema.
v
Conocer las
definiciones mediante el internet para determinar diferentes Campos de Acción
de la Auditoría.
CONTENIDO
POR LA NATURALEZA DE PROFESIONAL
·
Auditoría Gubernativa: Es la actividad de fiscalización realizada
por diversos órganos del estado tales como la Intervención General de la
Administración Civil del Estado y el Tribunal de Cuentas sobre aquellos
organismos de derecho público o sobre distintos procesos que afectan de una a
otra manera al patrimonio nacional o al bien común.
·
Auditoría Interna: Es aquella actividad que llevan a cabo
profesionales que ejercen su actividad en el seno de una empresa, normalmente
de un departamento<<staff>>, bajo la dependencia de la máxima
autoridad de la misma pudiéndose definir esta como una función de valoración
independiente establecido en el seno de una organización dirigida a examinar y
evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la
finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la
información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la
eficacia de sus sistemas de gestión.
·
Auditoría
Externa o Independiente: Es un servicio prestado a la propia entidad
auditada por profesionales independientes a la misma según los términos
contenidos en un contrato de prestación de servicios.
CLASES DE
OBJETIVOS PERSIGUIDOS
·
Auditoría Financiera: Es aquella actividad consistente en la
comprobación y examen de las cuentas anuales y otros estados financieros y
contables con objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y
razonabilidad.
·
Auditoría Operativa: Es la actividad dirigida al examen y
evaluación de los procedimientos y de los sistemas de gestión internos
instalados en una organización con el de incrementar su eficiencia debido a la
gran importancia de esta clasificación, presentamos en la tabla las principales
diferencias entre ambos tipos de auditoría.
AUDITORÍA
FINANCIERA/AUDITORÍA OPERATIVA
|
AUDITORÍA FINANCIERA
|
AUDITORÍA OPERATIVA
|
|
·
Finalidad
-Emitir una
opinión sobre las cuentas anuales.
|
·
Finalidad
-Realizar
un análisis de los procedimientos.
|
|
·
Profesional
-Persona
independiente que no ha participado en la elaboración de las cuentas anuales.
-No puede
pertenecer a la plantilla de la empresa.
|
·
Profesional
-Personal
independiente de la dirección pero en<<staff >> esto es, no tiene
una posición jerárquica el organigrama.
-Puede
permanecer a la plantilla de la empresa o puede ser un profesional
independiente.
|
|
·
Productos
-Informe de
auditoría independiente de cuentas anuales sobre si las mismas presentan la imagen
fiel del patrimonio, de los resultados y de la posición financiera (es
público y puede vincular la opinión del auditor con las decisiones de
terceros).
|
·
Productos
-Informes
internos sobre el funcionamiento del sistema de control interno, sobre el
este de os sistemas de la empresa(productivo, administrativo, etc.) dirigido
a mejorar su eficiencia
|
|
·
Metodología
-La
realización de los trabajos de auditoría financiera se desarrolla de acuerdo
con normas y procedimientos internacionalmente homologados.
|
·
Metodología
-Los
procedimientos de la auditoría ser flexibles y dependen en cada caso de la
empresa, de su gerencia.
|
|
·
Responsabilidad
-Frente a
terceros.
-Amplia
(administrativa, civil y penal).
|
·
Responsabilidad
-Interna,
frente a la dirección de la empresa.
-Suele
quedarse en el ámbito laboral. No suele transcender a otros ámbitos
jurídicos.
|
|
·
Regulación
-Se
encuentra regulada
|
·
Regulación
-No se
encuentra regulada
|
AMPLITUD DE TRABAJO O DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS
·
Auditoría completa o convencional: Tiene por finalidad el manifestar una
opinión sobre la razonabilidad de las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
·
Auditoría parcial o limitada: Su objetivo es la revisión parcial de otros
documentos contables con objeto de imitar informes sobre las mismas
EN FUNCIÓN
DE SU OBLIGATORIEDAD
·
Auditoría obligatoria: Es aquel proceso de revisión que le viene
impuesto a la empresa por el ordenamiento jurídico vigente.
·
Auditoría voluntaria: Es el procedimiento de revisión realizado por
la empresa de manera discrecional.
SEGÚN LA
TÉCNICA UTILIZADA
Si bien la auditoría moderna emplea
conjuntamente ambos tipos de técnicas, en función de este punto de vista
podemos distinguir entre:
·
Auditoría por comprobantes: Se denomina de esta manera a aquella técnica
de auditoria basada en la revisión de los documentos que sustentan los hechos
·
Auditoría por controles: Es una técnica de auditoria basada en la
evaluación del sistema de control interno y en la confianza que el mismo merece
al auditor.
Los auditores especiales se integran hoy en día
un gran número de procesos de revisión de diversos sistemas y actuaciones
empresariales de entre lo que podemos citar:
·
Auditoría económico-social: Tiene por finalidad evaluar la aportación que
hace la empresa auditada a la colectividad, y más concretamente, al entorno específico
en el que actúa, midiendo así el cumplimiento de su responsabilidad social.
·
Auditoría socio laboral: Tiene por objetivo el análisis de las
relaciones laborales de una empresa, así como la determinación del clima
socio-laboral al existente en un momento determinado.
·
Auditoría medioambiental: Su objetivo es determinar el impacto que
sobre el medio ambiente tienen los procesos productivos de las empresas.
·
Auditoría ética: Su finalidad es la determinar el comportamiento
del personal y de los distintos órganos de la empresa respecto de código de
conducta ética que la misma ha establecido.
·
Auditoría informática: Tiene por objetivo determinar el grado de
eficacia del sistema informático de proceso de datos de la entidad auditada.
·
Auditoría de procesos de calidad: Es la que se realiza por personas e
instituciones ajenas a una organización con el fin de verificar el grado de
cumplimiento, desarrollo y mejora de los distintos procesos y procedimientos
que se someten a dicha verificación, normalmente con el fin de obtener una
certificación o acreditación que sea reconocida por terceros.
SEGÚN EL
ASPECTO A AUDITAR
·
Principales áreas, actividades y resultados
que se auditan: Al hacer
esta propuesta se busca que el lector pueda identificar aquellas orientaciones
que deberá realizar cuando aplique una auditoría.
Sin embargo, se sugiere que se tomen en
cuenta los siguientes aspectos.
·
Evaluación de los estados de resultados financieros
y operaciones contables: Uno de los
casos tradicionales que se le ha dado a la auditoría es el de revisar el
cumplimiento exacto y razonable de las normas contables y el cumplimiento de
sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Además, también se evalúa la
correcta emisión de los resultados financieros alcanzados durante un periodo
específico, verificando en todos los casos que todas estas actividades cumplan
con las leyes, normas y regulaciones.
·
Evaluación
de los objetivos, planes, programas y presupuestos: En la auditoría que se
realiza el establecimiento de los fines que se pretenden alcanzar en una
empresa, a través de la elaboración y cumplimiento de sus objetivos y planes,
ya sean generales, particulares, y a lo largo, mediano o cortó plazo.
·
Evaluación de la estructura organizacional,
funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones: En la auditoría que se realiza a los aspectos
organizacionales de una empresa y a sus unidades administrativas, incluyendo
todo lo relacionado con la definición y cumplimiento de sus funciones, así como
sus perfiles de puestos, la delimitación de sus líneas jerárquicas de autoridad
y responsabilidad, sus canales formales de comunicación y todos aquellos componentes
de su estructura organizacional dentro de los cuales se enmarcan todas sus
actividades y tareas.
·
Evaluación de la administración de los
recursos humanos de una empresa o de área auditada: Otro de los aspectos fundamentales que se
debe contemplar dentro de una auditoría es todo lo relacionado con los recursos
humanos de una empresa, revisión que se realiza dentro de la auditoría laboral.
En esta evaluación se considera la elección, capacitación, y obligaciones de
los patrones y trabajadores, el diseño de sus actividades, la definición de sus
funciones y las áreas, los contratos laborales, así como los aspectos
sindicales, normas que regulan las relaciones laborales entre la empresa y el
trabajador.
·
Evaluación de la administración de
prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus
funcionarios y personal en general: El objetivo
principal de esta auditoría es hacer una revisión de la correcta determinación
y cumplimiento de las obligaciones de carácter fiscal.
·
Evaluación de las actividades y operaciones
de una empresa así como de sus funciones y personal en general: Esta auditoría está orientada a verificar el
correcto desarrollo y ejecución de las operaciones, funciones y actividades de
la área que integran una institución así como a verificar que los funcionarios
que cumplan con dichas operaciones, funciones y actividades de acuerdo con la
necesidad de la institución.
·
Evaluación de las normas, políticas, métodos
y procedimientos de operación: Es la
revisión del cumplimiento de las normas, políticas y lineamiento que regulan el
desarrollo de las actividades de los funcionarios y empleados de una empresa,
así como la evaluación de sus métodos de trabajo y procedimientos.
·
Evaluación de los bienes y activos de una
empresa: Es la evaluación, de la
protección, custodia y forma de uno de los bienes muebles, inmuebles, equipos y
sistemas del área de una empresa.
·
Evaluación de otras áreas y actividades por
auditar: Es la determinación específica y
concreta de las áreas, actividades y/o eventos especiales que serán evaluados
dentro de una empresa, mismos que estarán definidos por sus necesidades
particulares.
rRESUMEN:
CRITERIO PERSONAL
Cabe recalcar de tema de investigación Campos Acción de
la Auditoría comenzando según la naturaleza profesional que subdividen en dos:
auditoría gubernativa es la actividad que realiza por un Estado sobre todo de
distintos organismos de derecho público, auditoría interna que lleva a cabo a
profesionales bajo dependencia de la autoridad y auditoría externa son los
profesionales independientes en contrato de prestacion de servicios, según los
objetivos perseguidos en sí busca la comprobación, examen y evaluación en una
organización con el fin de incrementar su eficiencia, según el alcance de los
procedimientos aplicados o de la amplitud de trabajo son denominados por
auditoría completa tiene la finalidad de manifestar una ipinión de las cuentas
anuales y la auditoría parcial en sí tiene su objetivo de revisión de los
documentos contables, en función de su obligatoriedad tiene la obligación de
revisión realizado por la empresa pero con una condición de sin compromiso,
según la técnica utilizada a esto se lo denomina auditoría especiales se
integran hoy en día un gran número de procesos de revisión de diversos sistemas
y actuaciones empresariales de la misma y según el aspecto a auditar en si son
las evaluaciones de la administración, normas, políticas, métodos, bienes,
activos de una empresa y otras áreas y actividades por auditar.
Son los aspectos a evaluar serán establecidas de
acuerdo con las necesidades concretas de la empresa y áreas en donde serán
ejecutadas la auditoría, así la experiencia, conocimientos, habilidades y
especialidad que debe tener el auditor que la realice, de acuerdo de Campos de
Acción de la Auditoría desempeñan únicamente identificar a los principales
aspectos que debe examinar dentro de las actividades de cualquier tipo de
auditoría cada uno de los mencionados tienen su finalidad o actividad en
realizar con el propósito de que cumplan con los funciones ya sea de una
empresa a través de la elaboración y
cumplimiento de sus objetivos y planes ya sean generales y particulares a lo
largo o corto plazo.
CONCLUSIONES
v
Según la naturaleza de
profesional tiene la actividad de llevar a cabo profesionales que ejercen su
actiovidad de una empresa.
v
Según los objetivos
perseguidos tiene a cabo de manera en la comprobación y examen de las cuentas
anuales para poder emitir un juicio sobre su razonabilidad de la misma,
desempeñando su labor quede conforme.
RECOMENDACIONES
v
Las auditorias financieras
se debe desarrollar de acuerdo con las normas y procedimientos de Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Auditoría Generalmente
Aceptados.
v
Todos los procedimientos de
Campos de Acción de la Auditoría emprendidos y los conclusiones deben estar
completamente de acuerdo con lña finalidad de trabajo investigativo.
BIBLIOGRAFÍA
LIBRO
PEÑA GUTIERREZ, Alberto.Auditoría Básica.México.2007
Disponible en :
Books.google.com.ec/books?isb=9701704053
