AUDITOR INDEPENDIENTE

TEMA: “AUDITOR INDEPENDIENTE”

INTRODUCCIÒN

La Auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias leales o voluntarias o aceptadas. Es por ello que se requiere de una persona que lleve a cabo una auditoria, la cual debe ser capacitada con conocimientos necesarios para evaluar la eficiencia de una empresa. Dicho esto nos referimos a un Auditor que dependiendo de su desempeño en las distintas áreas podrá ser externo o interno. Es por ello que en el presente trabajo daremos a conocer las funciones y finalidades de los mismos así como su diferencia.

OBJETIVOS

General:

-           “Realizar un análisis acerca del Auditor Independiente, mediante una breve investigación para determinar la función y finalidad del mismo.”

Específicos:

-          Establecer los tipos, características, responsabilidades y diferencias del auditor basándonos en los parámetros indagados a fin de conocer su importancia y utilidad dentro de los campos de acción.

-          Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al análisis de la investigación para reflejar la finalidad del trabajo realizado.

AUDITOR INDEPENDIENTE

1) CONCEPTOS

Según HILL MC Graw “El Auditor Independiente es una persona de capacidad profesional que no es un empleado del cliente es decir que no tiene otra  relación con la administración que la de una persona profesional.” Pág. 12 Principios Básicos de Auditoría

Según Hell Walter “Los Auditores Independientes son profesionistas que trabajan por su propia cuenta o que presentan sus servicios como miembros de despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a sus clientes.” Pág. 25 Auditoría Moderna

Según Holmes W Arthur y OVERMYER Wayne “El Auditor Independiente  está capacitado para conseguir y orientar a sus clientes cuando este solicita servicios de consultoría administrativas.” Pág. 9 Biblioteca Básica del Contador

2) CARACTERÌSTICAS DEL AUDITOR

v  Profesionalismo.- Persona  altamente capacitada para desempeñar sus funciones en los distintos sectores en los que requiera.

v  Sentido Común.- Se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no válidas.

v  Creatividad y Responsabilidad.- Consecuentemente la fuerza social dinámica y la responsabilidad de la auditoría es tan grande que la imaginación de un auditor nunca se reducirá tan solo a un conjunto de procedimientos y de técnicas retinarías.

v  Confianza.- El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados financieros y el de rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados.

v  Capacidad y Experiencia.- El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento y experiencia, está debidamente capacitado para realizar cada uno de los tipos de Auditoría.

v  Honradez y Honestidad.- El auditor está comprometido a tener buena fe e integridad, pero no inefabilidad y es responsable ante que los emplea, por negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de pérdidas que se deriven de menores errores de juicio.

v  Personalidad.- El auditor a más de ser un profesional es un ser integro con valores humanos bien infundidos que le permiten trabajar dignamente.

3) TIPOS DE AUDITOR

v  Auditor Externo o Independiente.- Los auditores independientes son profesionales que trabajan por su propia cuenta  o que prestan sus servicios como miembros de sus despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a su clientela. Gracias a sus estudios entrenamientos y experiencias, los auditores independientes están debidamente capacitados para realizar cada uno de los tipos de auditoría. L a independencia dentro de la auditoría involucra consideraciones tanto conceptuales como técnicas. Basta por el momento de decir que para ser independiente un auditor deberá estar libre de prejuicios respecto del cliente al cual se le está auditando y además deberá aparecer como objetivo para quienes habrán de confiar en los resultados de auditoría. La mayor parte de los  auditores externos están facultados para ejercer como contadores públicos.

v  Auditores Internos.- Son empleados que desempeñan una función staff, no de línea, dentro de una entidad. Este tipo de auditor se ve involucrado en una actividad independiente de evaluación denominada auditoría interna, dentro de la organización como servicio para la misma.

El auditor interno será el encargado de la revisión y evaluación del grado de aplicabilidad, adecuación de controles operativos, contables y financieros, así como promover un control efectivo a un costo razonable. Además de asegurarse del grado en que se está cumpliendo con las políticas, planes y procedimientos establecidos.

Por otra parte el auditor interno crea y evalúa procedimientos financieros y de operación que le permiten rendir información a la administración es por ello que deberá dar un particular énfasis a los efectos futuros de los planes y decisiones. El auditor interno no es independiente de la administración.

v  Auditores Gubernamentales.- El Auditor desempeña la actividad de fiscalización realizada a distintos  órganos del Estado y sobre distintos procesos que afectan de una u otra forma al patrimonio nacional del bien común.

Serán los encargados de investigar todos los asuntos relevantes a los cobros, pagos y aplicación de los fondos públicos.

4) DIFERENCIA ENTRE AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

1.- Sujeto

1.1 Auditor externo.- Profesional ajeno a la empresa auditada.

1.2 Auditor interno.- Empleado de la empresa.

2.- Acción y Objeto

2.1 Auditor externo.- Habitualmente realiza auditorías a los estados financieros y evidentemente efectúa auditoría operativa.

2.2 Auditor interno.- Realiza auditoría operativa  y a veces colabora con el auditor externo en el examen de estados financieros.

3.- Grado de Independencia

3.1 Auditor externo.- Es completamente independiente.

3.2 Auditor interno.- Por su condición de empleo pierde parte de su independencia.

4.- Informe Principal

4.1 Auditor externo.- Emite un dictamen u opinión acerca de los estados financieros.

4.2 Auditor interno.- Formula recomendaciones para mejorar la gestión de la empresa.

5.- Usuarios del Informe

5.1 Auditor externo.- Son los mismos usuarios de los estados financieros.

5.2 Auditor interno.- Son la empresa particularmente la gerencia por su función asesora.

6.- Responsabilidad

6.1 Auditor externo.- Por los diferentes usuarios de su informe la responsabilidad profesional, civil y /o penal.

6.2 Auditor interno.- Solo responde al nivel jerárquico superior de la empresa, su responsabilidad es laboral.

7.- Alcance del Trabajo

7.1 Auditor externo.- Como busca opinar sobre los estados financieros en conjunto, examina mayor diversidad de operaciones pero con menor intensidad.

7.2 Auditor interno.- Como persigue objetivos particulares relacionados con ciertas áreas, lo hace con mayor profundidad, alcance e intensidad.

8.- Propósito

8.1 Auditor externo.- Opinar sobre los estados financieros.

8.2 Auditor interno.- Promover mejoras en la gestión de la empresa a través de recomendaciones para optimizar los controles.

5) ORGANIZACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÌA

- Directores y Supervisores

* Elaboran la planificación anual de la auditoría de acuerdo con el ámbito asignado, en coordinación con las unidades administrativas corrientes.

* Organizar equipos de auditoría para realizar los exámenes programados, tomando en cuenta para su integración, entre los aspectos, las condiciones técnicas, conocimiento, experiencia, habilidad y relaciones interpersonales.

* Programar las auditorías a base de criterios y estándares mínimos, tales como el objetivo general, el alcance, el tiempo para su ejecución.

* Apoyar e incentivar la participación activa de los auditores, con el propósito de lograr el objetivo general propuesto para la auditoría.

* Prestar a los supervisores y auditores asignados para la ejecución del trabajo, la asistencia técnica necesaria para que están cumplan eficientemente con sus obligaciones.

* Conocer y aprobar el informe sobre la planificación preliminar y la planificación especifica.

* Preparar un informe final con los resultados obtenidos en la ejecución del plan anual del trabajo.

* Supervisar selectivamente el funcionamiento técnico y administrativo de los equipos de trabajo.

- Auditor Supervisor

* Cumple la función de coordinación entre los equipos de auditoría que supervisa y la respectiva dirección o jefatura.

*Preparar y aplicar los programas de supervisión.

* Desarrollar conjuntamente con el jefe de equipo de auditoría, las funciones de responsabilidad.

*Informar mensualmente al jefe de la unidad operativa sobre el avance de cada trabajo.

* Dirigir las reuniones programados con los funcionarios de la administración.

* Preparar y presentar al jefe de una unidad operativa el informe de supervisor.

- Auditor Jefe de Equipo

* Ejecutar de manera conjunta con el supervisor las funciones de responsabilidad compartida.

* Dirigir el equipo de auditoría de acuerdo con los criterios establecidos por el nivel directo.

* Distribuir el trabajo entre los miembros del equipo de auditoría.

*Preparar en coordinación con el supervisor el borrador del informe final de auditoría.

- Auditor Operativo

* Encargado del control sobre las actividades desarrolladas por parte de la entidad.

* Examina los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.

* Responsable de elaborar papeles de trabajo y redactar cédulas.

6) ROL DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

Las entidades al mismo tiempo utilizan los servicios de auditores externos e internos, en algunos casos de ahí la necesidad de definir el rol, pues este se encuentra perfectamente delineado, pero el trabajo en conjunto de los dos es complementario y no excluyente como:

-          El auditor externo debe asegurarse por medio de las pruebas de observación que considere necesarias, de la eficiencia del trabajo del auditor interno.

-          El auditor  externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado que cuantas actividades o informes va a revisar ni hasta qué punto la va a hacer.

-          Talento el auditor interno como el externo debe conservar su propia identidad, es decir debe hacer  el uno el trabajo que corresponda al otro.

7) RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES

* Responsabilidad ante el cliente

Puede existir alguna duda cuando el auditor asume la prestación de un servicio a un cliente, sobre la obligación legal de realizar estos servicios de acuerdo con las normas del debido cuidado impuestos a los miembros de esta tecnificada profesión. Consecuentemente si el auditor no cumple con tales normas en su auditoría o servicios relacionados, será responsable delante de su cliente de los daños que resulte de sus negligencias.

Las acciones de negligencias están dentro de estas dos categorías:

1)     Cuando un cliente ha tenido una perdida como resultado de la confianza sobre los estados financieros auditados.

2)     Cuando un auditor no ha descubierto un desfalco.

*Responsabilidad hacia terceros.

Durante las últimas cuatro décadas los accionistas y acreedores han ejecutado demandas en contra de los auditores independientes. Frecuentemente los accionistas han elegido que compraron acciones a precios artificialmente inflados por unos estados financieros falsos y

 Engañosos y los acreedores se han quejado de que han confiado en las manifestaciones de la condición financiera de la empresa para ampliar el crédito. El objetivo de la demanda ha sido idéntico dado que normalmente de los auditores son solventes y pueden pagar.

RESUMEN:

CRITERIO PERSONAL

En lo que respecta al tema de Auditoría Independiente, de acuerdo a lo investigado y analizado es importante reconocer el alto grado de capacidad de un auditor, ya sea este interno, externo o gubernamental puesto que los mismos serán los encargados de emitir un juicio de valor. Para ello será necesario que el auditor desempeñe sus actividades con profesionalismo, personalidad y con ética ya que esto le permitirá ejercer su labor exitosamente.

Por otra parte es necesario que distraigamos a un auditor externo de un interno por ello desde nuestro punto de vista las diferencias principales serian que el primero es ajeno a la empresa y emite un dictamen en base a los estados financieros, mientras que el segundo es un empleado de la empresa y es el encargado de formular recomendaciones sobre la gestión empresarial. Debido a esto cabe mencionar que al igual que tienen diferencias ambas están coordinadas puesto que en ocasiones el auditor externo requiere de la participación del auditor interno y es allí cuando cada uno debe conservar su propia identidad.

Una vez ya entendido y comprendido la distinción e importancia de los auditores, pasamos a la organización de los servicios de auditoría, donde se comprenden los directores y los jefes los mismos que se encargan de elaborar el plan anual y de preparar el informe final, el siguiente es el auditor supervisor el cual coordina los equipos de auditoría y preparan los programas de supervisión. Finalmente se incluye el auditor jefe que es aquel que dirige el equipo de auditoría y redacta el informe final. Es decir que estas organizaciones trabajan en conjunto en busca de emitir un juicio valor razonable y verídico mediante una revisión sistemática.

Por ultimo podemos determinar que el auditor independiente del tipo que sea, tendrá responsabilidades y el principal es el cliente, el cual establece que tomara represarías en contra del auditor cuando se a obtenido perdidas por acatar las posibles soluciones, al igual que cuando no detecte un fraude. Otra responsabilidad es la de terceros en donde se podrá tomar represarías por el hecho de no haber dado estados financieros reales. Por ende el auditor cuando desempeñe su labor deberá ser cuidadoso y cauto a fin de evitar las posibles sanciones. Sin duda el ser auditor es una profesión muy ardua.

 CONCLUSIONES

-   El auditor independiente es un profesional altamente capacitado, íntegro y con valores humanos bien fundados, lo cual le permite desempeñar su actividad libremente con ética profesional y moral. Esto permite que se pueda confiar en el juicio valor emitido, una vez que haya estudiado y revisado los estados financieros y operativos.

-      Las entidades al mismo tiempo utilizan los servicios de auditores internos y externos en algunos casos por ello aunque los dos sean complementarios cada uno ampliara su función específica.

RECOMENDACIONES

-     Una vez analizado tema podría mencionar que el auditor siempre deberá ser cuidadoso y cauteloso en su labor ya que al tener como función emitir un juicio de valor requiere de concentración y discreción, además de la honestidad puesto que esto le evitara graves problemas tanto con los clientes como con terceros.

-          Cada tipo de auditor cumple una función diferente de acuerdo al sector, sin embargo el auditor no deberá solamente centrarse en ello sino que deberá prepararse constantemente a fin de cumplir con las necesidades que el cliente requiera.

BIBLIOGRAFÌA

Información tomada de la Biblioteca de la Universidad Central del Ecuador y ESPE.

-          HOLEMES Arthur W. Biblioteca Básica del Auditor. España.Tomo6. Editorial Continental. pág. 12,9,10

-          WILL MC Graw. Auditoría. México. Tercera edición. Pag1,2

-          PEÑA Bernadez.Jesus María. Control, Auditoría y Revisión Fiscal. Colombia ediciones.

-          Organización de los Servicios de la Auditoría:

15/04/13:8pm:www.unl.edu.ec/jurídica/w-contenet.pdf