CAMPOS DE ACCIÓN DE LA AUDITORÍA

TEMA DE INVESTIGACIÓN: CAMPOS DE ACCIÓN DE LA AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo detallaremos de la Auditoría, comenzando por la clasificación dada por diferente autores y la que desarrolla dentro de los temas de Campos de Acción de la Auditoría, por la naturaleza de profesional, clases de objetivos perseguidos, amplitud de trabajo, en función de su obligatoriedad, según la técnica utilizada y según el aspecto a Auditar y detallare de forma amplia y precisa, el presente tema de investigación es Auditoría Interna es aquella persona responsable que lleva a cabo profesionales capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficiencia ya sea de una empresa pequeña, mediana y grande, a la vez poseer según el desempeño de revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de la políticas, leyes y normas determinar con todo lo mencionado en una organización.

OBJETIVO GENERAL

v  Poner el conocimiento a disposición de mi persona mediante Campos de Acción de la Auditoría, para conseguir nuevos conocimientos del tema de investigación.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

v  Conocer diferentes clasificaciones mediante tema de investigación para explicar cada una de ellas de  Campos de Acción de la Auditoría.

v  Solucionar individualmente o en grupo, algunos casos para adquirir nuevos conocimientos expuestos sobre el tema.

v  Conocer las definiciones mediante el internet para determinar diferentes Campos de Acción de la Auditoría.

CONTENIDO

POR LA NATURALEZA DE PROFESIONAL

·         Auditoría Gubernativa: Es la actividad de fiscalización realizada por diversos órganos del estado tales como la Intervención General de la Administración Civil del Estado y el Tribunal de Cuentas sobre aquellos organismos de derecho público o sobre distintos procesos que afectan de una a otra manera al patrimonio nacional o al bien común.

·         Auditoría Interna: Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de una empresa, normalmente de un departamento<<staff>>, bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma pudiéndose definir esta como una función de valoración independiente establecido en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestión.

·          Auditoría Externa o Independiente: Es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes a la misma según los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios.

CLASES DE OBJETIVOS PERSIGUIDOS

·         Auditoría Financiera: Es aquella actividad consistente en la comprobación y examen de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad.

·         Auditoría Operativa: Es la actividad dirigida al examen y evaluación de los procedimientos y de los sistemas de gestión internos instalados en una organización con el de incrementar su eficiencia debido a la gran importancia de esta clasificación, presentamos en la tabla las principales diferencias entre ambos tipos de auditoría.

AUDITORÍA FINANCIERA/AUDITORÍA OPERATIVA

AUDITORÍA FINANCIERA	AUDITORÍA OPERATIVA
·         Finalidad -Emitir una opinión sobre las cuentas anuales.	·         Finalidad -Realizar un análisis de los procedimientos.
·         Profesional -Persona independiente que no ha participado en la elaboración de las cuentas anuales. -No puede pertenecer a la plantilla de la empresa.	·         Profesional -Personal independiente de la dirección pero en<<staff >> esto es, no tiene una posición jerárquica el organigrama. -Puede permanecer a la plantilla de la empresa o puede ser un profesional independiente.
·         Productos -Informe de auditoría independiente de cuentas anuales sobre si las mismas presentan la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la posición financiera (es público y puede vincular la opinión del auditor con las decisiones de terceros).	·         Productos -Informes internos sobre el funcionamiento del sistema de control interno, sobre el este de os sistemas de la empresa(productivo, administrativo, etc.) dirigido a mejorar su eficiencia
·         Metodología -La realización de los trabajos de auditoría financiera se desarrolla de acuerdo con normas y procedimientos internacionalmente homologados.	·         Metodología -Los procedimientos de la auditoría ser flexibles y dependen en cada caso de la empresa, de su gerencia.
·         Responsabilidad -Frente a terceros. -Amplia (administrativa, civil y penal).	·         Responsabilidad -Interna, frente a la dirección de la empresa. -Suele quedarse en el ámbito laboral. No suele transcender a otros ámbitos jurídicos.
·         Regulación -Se encuentra regulada	·         Regulación -No se encuentra regulada

AMPLITUD DE TRABAJO O DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS

·         Auditoría completa o convencional: Tiene por finalidad el manifestar una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

·         Auditoría parcial o limitada: Su objetivo es la revisión parcial de otros documentos contables con objeto de imitar informes sobre las mismas

EN FUNCIÓN DE SU OBLIGATORIEDAD

·         Auditoría obligatoria: Es aquel proceso de revisión que le viene impuesto a la empresa por el ordenamiento jurídico vigente.

·         Auditoría voluntaria: Es el procedimiento de revisión realizado por la empresa de manera discrecional.

SEGÚN LA TÉCNICA UTILIZADA

Si bien la auditoría moderna emplea conjuntamente ambos tipos de técnicas, en función de este punto de vista podemos distinguir entre:

·         Auditoría por comprobantes: Se denomina de esta manera a aquella técnica de auditoria basada en la revisión de los documentos que sustentan los hechos

·         Auditoría por controles: Es una técnica de auditoria basada en la evaluación del sistema de control interno y en la confianza que el mismo merece al auditor.

Los auditores especiales se integran hoy en día un gran número de procesos de revisión de diversos sistemas y actuaciones empresariales de entre lo que podemos citar:

·         Auditoría económico-social: Tiene por finalidad evaluar la aportación que hace la empresa auditada a la colectividad, y más concretamente, al entorno específico en el que actúa, midiendo así el cumplimiento de su responsabilidad social.

·         Auditoría socio laboral: Tiene por objetivo el análisis de las relaciones laborales de una empresa, así como la determinación del clima socio-laboral al existente en un momento determinado.

·         Auditoría medioambiental: Su objetivo es determinar el impacto que sobre el medio ambiente tienen los procesos productivos de las empresas.

·         Auditoría ética: Su finalidad es la determinar el comportamiento del personal y de los distintos órganos de la empresa respecto de código de conducta ética que la misma ha establecido.

·         Auditoría informática: Tiene por objetivo determinar el grado de eficacia del sistema informático de proceso de datos de la entidad auditada.

·         Auditoría de procesos de calidad: Es la que se realiza por personas e instituciones ajenas a una organización con el fin de verificar el grado de cumplimiento, desarrollo y mejora de los distintos procesos y procedimientos que se someten a dicha verificación, normalmente con el fin de obtener una certificación o acreditación que sea reconocida por terceros.

SEGÚN EL ASPECTO A AUDITAR

·         Principales áreas, actividades y resultados que se auditan: Al hacer esta propuesta se busca que el lector pueda identificar aquellas orientaciones que deberá realizar cuando aplique una auditoría.

Sin embargo, se sugiere que se tomen en cuenta los siguientes aspectos.

·         Evaluación de los estados de resultados financieros y operaciones contables: Uno de los casos tradicionales que se le ha dado a la auditoría es el de revisar el cumplimiento exacto y razonable de las normas contables y el cumplimiento de sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Además, también se evalúa la correcta emisión de los resultados financieros alcanzados durante un periodo específico, verificando en todos los casos que todas estas actividades cumplan con las leyes, normas y regulaciones.

·          Evaluación de los objetivos, planes, programas y presupuestos: En la auditoría que se realiza el establecimiento de los fines que se pretenden alcanzar en una empresa, a través de la elaboración y cumplimiento de sus objetivos y planes, ya sean generales, particulares, y a lo largo, mediano o cortó plazo.

·         Evaluación de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones: En la auditoría que se realiza a los aspectos organizacionales de una empresa y a sus unidades administrativas, incluyendo todo lo relacionado con la definición y cumplimiento de sus funciones, así como sus perfiles de puestos, la delimitación de sus líneas jerárquicas de autoridad y responsabilidad, sus canales formales de comunicación y todos aquellos componentes de su estructura organizacional dentro de los cuales se enmarcan todas sus actividades y tareas.

·         Evaluación de la administración de los recursos humanos de una empresa o de área auditada: Otro de los aspectos fundamentales que se debe contemplar dentro de una auditoría es todo lo relacionado con los recursos humanos de una empresa, revisión que se realiza dentro de la auditoría laboral. En esta evaluación se considera la elección, capacitación, y obligaciones de los patrones y trabajadores, el diseño de sus actividades, la definición de sus funciones y las áreas, los contratos laborales, así como los aspectos sindicales, normas que regulan las relaciones laborales entre la empresa y el trabajador.

·         Evaluación de la administración de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus funcionarios y personal en general: El objetivo principal de esta auditoría es hacer una revisión de la correcta determinación y cumplimiento de las obligaciones de carácter fiscal.

·         Evaluación de las actividades y operaciones de una empresa así como de sus funciones y personal en general: Esta auditoría está orientada a verificar el correcto desarrollo y ejecución de las operaciones, funciones y actividades de la área que integran una institución así como a verificar que los funcionarios que cumplan con dichas operaciones, funciones y actividades de acuerdo con la necesidad de la institución.

·         Evaluación de las normas, políticas, métodos y procedimientos de operación: Es la revisión del cumplimiento de las normas, políticas y lineamiento que regulan el desarrollo de las actividades de los funcionarios y empleados de una empresa, así como la evaluación de sus métodos de trabajo y procedimientos.

·         Evaluación de los bienes y activos de una empresa: Es la evaluación, de la protección, custodia y forma de uno de los bienes muebles, inmuebles, equipos y sistemas del área de una empresa.

·         Evaluación de otras áreas y actividades por auditar: Es la determinación específica y concreta de las áreas, actividades y/o eventos especiales que serán evaluados dentro de una empresa, mismos que estarán definidos por sus necesidades particulares.

rRESUMEN:

CRITERIO PERSONAL

Cabe recalcar de tema de investigación Campos Acción de la Auditoría comenzando según la naturaleza profesional que subdividen en dos: auditoría gubernativa es la actividad que realiza por un Estado sobre todo de distintos organismos de derecho público, auditoría interna que lleva a cabo a profesionales bajo dependencia de la autoridad y auditoría externa son los profesionales independientes en contrato de prestacion de servicios, según los objetivos perseguidos en sí busca la comprobación, examen y evaluación en una organización con el fin de incrementar su eficiencia, según el alcance de los procedimientos aplicados o de la amplitud de trabajo son denominados por auditoría completa tiene la finalidad de manifestar una ipinión de las cuentas anuales y la auditoría parcial en sí tiene su objetivo de revisión de los documentos contables, en función de su obligatoriedad tiene la obligación de revisión realizado por la empresa pero con una condición de sin compromiso, según la técnica utilizada a esto se lo denomina auditoría especiales se integran hoy en día un gran número de procesos de revisión de diversos sistemas y actuaciones empresariales de la misma y según el aspecto a auditar en si son las evaluaciones de la administración, normas, políticas, métodos, bienes, activos de una empresa y otras áreas y actividades por auditar.

Son los aspectos a evaluar serán establecidas de acuerdo con las necesidades concretas de la empresa y áreas en donde serán ejecutadas la auditoría, así la experiencia, conocimientos, habilidades y especialidad que debe tener el auditor que la realice, de acuerdo de Campos de Acción de la Auditoría desempeñan únicamente identificar a los principales aspectos que debe examinar dentro de las actividades de cualquier tipo de auditoría cada uno de los mencionados tienen su finalidad o actividad en realizar con el propósito de que cumplan con los funciones ya sea de una empresa a través de la elaboración  y cumplimiento de sus objetivos y planes ya sean generales y particulares a lo largo o corto plazo.

CONCLUSIONES

v  Según la naturaleza de profesional tiene la actividad de llevar a cabo profesionales que ejercen su actiovidad de una empresa.

v  Según los objetivos perseguidos tiene a cabo de manera en la comprobación y examen de las cuentas anuales para poder emitir un juicio sobre su razonabilidad de la misma, desempeñando su labor quede conforme.

RECOMENDACIONES

v  Las auditorias financieras se debe desarrollar de acuerdo con las normas y procedimientos de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Auditoría Generalmente Aceptados.

v  Todos los procedimientos de Campos de Acción de la Auditoría emprendidos y los conclusiones deben estar completamente de acuerdo con lña finalidad de trabajo investigativo.

BIBLIOGRAFÍA

LIBRO

PEÑA GUTIERREZ, Alberto.Auditoría Básica.México.2007

 Disponible en :

Books.google.com.ec/books?isb=9701704053