ÉTICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

TEMA: ÉTICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

INTRODUCCIÓN.

El presente tema se trata acerca de la Ética Profesional del Auditor su importancia y los objetivos.

Todas las profesiones y especialmente la de los Auditores o conocidos también como contadores públicos deben prestar mucho interés a la ética debido a que de esta depende la buena ejecución de su trabajo, la ética siempre está en juego junto con los valores los mismos que definirán la personalidad y ayudara a mantener la postura de ética, la integridad, la transparencia y la responsabilidad.

Estas normas no solo fueron creadas para ponerlas en conocimiento sino también para ponerlas en práctica para lograr un trabajo eficaz y de manera correcta libre de corrupción.

OBJETIVO GENERAL.

Ø  Fundamentar la existencia de la Ética Profesional y la importancia sobre todo en la profesión del Auditor.

 OBJETIVOS ESPECIFICOS.

·         Definir conceptos sobre Ética Profesional y como está   interviene   no solamente el ámbito social sino también en el ámbito profesional.

·         Revisar aspectos importantes referentes al tema mediante la recopilación de información necesaria.

·         Poner en práctica la ética tanto en el ámbito social y adquirir conocimientos profundos para el ámbito profesional.

 MARCO TEÒRICO

ÈTICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

SEGÙN ARENS Alvin y LOEBBECKE James. “Enciclopedia de la Auditoria, Océano Centrum. México 1980. Dice: La Ética Profesional son las normas de conducta que establecen el mínimo de conducta aceptable esperada de un auditor. La filosofía fundacional en la que se basan, esta descrita en conceptos de ética profesional.

Estos conceptos se resumen en cinco amplias declaraciones que el (AICPA) denomina principios  éticos afirmativos: Un auditor titulado debe mantener su integridad y la objetividad y cuando recibe el encargo de la práctica de auditoría debe observar normas generales y técnicas  de la profesión, debe esforzarse continuamente en mejorar su competencia y calidad.

Debe adecuarse a los clientes y ser sincero debe comportarse de tal manera que promueva la cooperación y buenas relaciones  y también deberá engrandecer a la profesión. Pág. 58.

SEGÚN JIMENEZ PIMENTEL Héctor. “Normas de Auditoría Generalmente Aceptados, significado, limitaciones y alcance. México 2008. Dice: La Ética Profesional se aplica  al ejercicio de una profesión y comprende los principios básicos de la auditoria moral de parte de los miembros de una profesión específica, en las circunstancias peculiares en que sus deberes  profesionales se colocan. También suele definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y derechos  de los profesionales. Pág. 74-75.

SEGÙN PEREZ Luis Felipe. “Auditoria de Estados Financieros Teoría y Práctica. México. Dice: Ética Profesional podría considerarse como una rama  de la ciencia moral que trata de deberes que un miembro de la profesión tiene con el público sus clientes, sus colegas y su profesión. Desde los inicios de la profesión nuevos problemas y cambios en los condiciones de su ejercicio  han requerido y requerirán adiciones, modificaciones y aclaraciones de su reglamentación ética pero los tipos básicos de la conducta profesional no deben de ser abandonados ni alterados ni se necesite hacerlo: un contador público que los respete y se rija por su espíritu no cometerá errores morales en el ejercicio de su profesión. Pág. 5

IMPORTANCIA

La importancia de la ética profesional descubre en los hombres un valor en la actuación  profesional. Este valor surge  como exigencia de la persona cualquiera que sea su trabajo. Toda persona profesional trabajadora debe desarrollar una ética profesional que defina las bases para la toma de decisiones en diversas situaciones, existen tres tipos de condiciones éticas: Competencia, Servicio al cliente, Solidaridad que se deberá poner en práctica.

OBJETIVOS DE LA ÈTICA PROFESIONAL.

·         Ofrecer mayores garantías de solvencia moral y establece normas de actuación profesional.

·         Sirve de guía a la acción moral de la profesión y declara su intención de cumplir  con la sociedad sirviéndola con lealtad y diligencia además respetarse a si misma.

·         Crear conciencia de responsabilidad en todos y cada uno  de los que ejercen una profesión  u oficio esta parte de l postulado de que todo valor está íntimamente relacionado con la idea de un bien.

ÈTICA PROFESIONAL.

INDEPENDENCIA.

La independencia significa libertad de cualquier influencia o control que pueda  ejercer el cliente del auditor. Este auditor debe poseer el criterio independiente de un profesional experto en su materia.

El auditor deberá  tener valor para ser independiente tanto de sus clientes como de sus influencias ideológicas, económicas, políticas y sociales de instituciones gubernamentales y aun de prácticas consideradas generalmente aceptadas cuando estas resulten inapropiadas.

La actitud profesional de un auditor se expresa en su independencia, en su capacidad y en su innata integridad moral. El auditor no se responsabiliza por los Estados Financieros de su cliente sin embargo si es responsable de su opinión.

No se considera que haya independencia e imparcialidad para expresar la opinión  en los siguientes casos:

-          Pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitaciones de grado colateral y existencia de una afinidad del propietario a socio principal de la empresa o de algún director o empleado que tenga intervención importante en la Administración o cuentas del propio cliente.

-          Propietario de la empresa o tenga alguna injerencia o vinculación económica en grado tal que pueda afectar a la libertad de su criterio.

INTEGRIDAD

No solo implica honestidad sino trato justo y completamente veraz. Por el prestigio que ha tomado se puede decir que la integridad no ha sido alcanzada por todos los miembros  ya que la misma es un requisito indispensable  tanto para el auditor como para otro profesional.

En el desempeño de cualquier servicio profesional un miembro deberá conservar la integridad junto con la objetividad deberá estar libre de conflictos de interés no falsificará a sabiendas los hechos ni subordinará su criterio al de otros.

OBJETIVIDAD

Impone a todos los contadores profesionales  la obligación de ser justos, intelectualmente honestos y libres de conflictos de interés. Los contadores profesionales sirven mediante capacidades muy diferentes y deben demostrar su objetividad en diversas circunstancias.

También educan y  entrenan a quienes aspiran ingresar a la profesión. Independientemente  el servicio o capacidad los contadores profesionales deben proteger su integridad  y mantener objetividad en sus juicios.

Al seleccionar situaciones y prácticas que específicamente tienen que ver con requerimientos éticos relacionados con la objetividad se debe considerar los siguientes factores:

Los contadores profesionales están expuestos a situaciones que implican presiones, estas presiones pueden menoscabar su profesión.

Se debe evitar relaciones que permitan prejuicios, sesgos o influencias.

Los contadores profesionales tienen la obligación de asegurar que el personal vinculado a los servicios profesionales se adhiera al principio de objetividad.

COMPETENCIA Y NORMAS TÈCNICAS.

Regla 201. Normas Generales. Un miembro deberá cumplir con las siguientes normas y con cualquier interpretación de las mismas que hagan los órganos que designe el consejo.

a)      COMPETENCIA PROFESIONAL .Aceptar no solo  servicios profesionales  que el miembro  o el despacho del miembro puedan realizar en forma profesional o competente.

b)     CUIDADO PROFESIONAL. - ejercer el debido cuidado profesional en el desempeño de servicios profesionales.

c)      PLANEACIÒN  Y SUPERVICIÒN.- Planear y supervisar  de manera adecuada el cumplimiento de servicios profesionales.

d)     SUFICIENTES DATOS PERTINENTES.-Obtener datos pertinentes suficientes a fin de tener fundamento razonable para sus conclusiones en relación con cualquier servicio profesional prestado.

CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS

Un miembro que realice sus servicios de auditoría, análisis, recopilación, consultoría administración de impuestos u otro servicio profesional.

Principios de Contabilidad.- Una opinión ni afirmara que los Estados Financieros de cualquier entidad indicara que no conoce ningunas modificaciones importantes que se hayan hecho a dichos estados  o datos a fin de que estén de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

RESPONSABILIDAD HACIA SUS COLEGAS.

Todo contador público cuidara sus relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupen, buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sin que se enaltezca actuando con espíritu de grupo.

Dignificación de la imagen profesional en base a la calidad. El contador público  se valdrá fundamentalmente en su calidad profesional.

OTRAS RESPONSABILIDADES Y PRÀCTICAS

1.- La ley

2.-Derechos Humanos.

3.-El medio ambiente y Generaciones futuras.

5.-La organización en la que se trabaja.

6.- La profesión.

Un profesional es responsable ético ante la ley.-Conociendo el alcance de sus responsabilidades profesionales tanto en lo civil como en lo penal y las sanciones aplicables e incumplimiento de los deberes relacionados con su profesión.

• Un profesional es responsable ético ante los  Derechos Humanos. Procurando condiciones de trabajo dignas que favorezcan la seguridad, salud, social y laboral y el desarrollo humano y profesional de los empleados y colaboradores.
• Un profesional es responsable ético ante el medio ambiente y Generaciones futuras. Respetando el medio ambiente evitando en todo lo que este  a su alcance cualquier tipo de contaminación minimizando la generación de residuos y racionalizando el uso de los recursos naturales y energéticos.
• Un profesional es responsable ético ante  la organización en la que se trabaja.-Aceptando  solo prestar servicios para los cuales se tiene el entrenamiento adecuado para realizar las actividades en un marco de calidad y responsable técnica.
• Un profesional es responsable ético ante la profesión.-Siendo  solidario con  el otro expresando en sus actos honradez, carácter, cortesía, discreción, honestidad, respeto y compromiso social. Teniendo responsabilidad y carácter para no aceptar trabajos en los que se requiera la independencia de hecho y de apariencia, si esta se encuentra limitada.

HONORARIOS U OBSEQUIOS.

El contador público en ejercicio profesional el mismo que preste sus servicios profesionales para un cliente asume la responsabilidad por desempeño tales servicios con integridad y objetividad y de acuerdo con los estándares técnicos apropiados. Por los servicios prestados el contador  profesional en práctica profesional tiene derecho a una remuneración. Los honorarios deben ser el reflejo  justo del valor de los servicios prestados teniendo en cuenta:

Habilidades, conocimientos, nivel de experiencia y entrenamiento, tiempo necesario ocupado y grado de responsabilidad.

OBSEQUIOS.

Aceptar obsequios u hospitalidades     por parte de un cliente de aseguramiento puede presentar amenazas de auto interés o familiaridad, la firma o miembro del equipo de aseguramiento no debe aceptar tales regalos.

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES.

-          Aceptar únicamente los trabajos que puedan ser utilizados con la debida diligencia profesional. El asesor podrá obtener aseguramiento de otros profesionales en materias especializadas.

-          Demostrar diligencia profesional de forma que los papeles de trabajo sean un soporte de opinión.

-          Mantener la calidad de su trabajo controlando la organización y los procedimientos establecidos por el auditor.

CRITERIO ACERCA DE LA ETCA PROFESIONAL

La tica profesional son normas de conducta s que se derivan de la moral. Todo profesional debe poseer ética para que así no tenga problemas en su trabajo. Estas normas también estudia deberes  y derechos de los profesionales. Es importante debido a que descubre en los hombres un valor  en la actuación profesional define  la toma de decisiones en diversas situaciones.

Entre los objetivos de la ética profesional podemos decir que esta enmarcada y relacionada  con los principios morales crea conciencia de responsabilidad para servir a la lealtad y diligencia respetando a sus clientes y a su profesión.

La independencia, La integridad y la objetividad son requerimientos básicos de la ética hacia el auditor ya que la independencia  es la libertad de cualquier tipo de influencia, la integridad es la honestidad y trato justo y la objetividad es la obligación de ser justos intelectualmente, honestos y libres de conflictos. Estos requerimientos  debe poseer un auditor y ponerlos en practica para engrandecer a la profesión y servir ala sociedad evitando la corrupción, aunque se puede decir que algunos contadores públicos no poseen ética y hacen un mal uso de su profesión.

El contador publico de acuerdo al código de ética debe tener varias responsabilidades hacia sus colegas deberán tener buenas relaciones profesionales y también con sus colaboradores entre otras están la responsabilidad hacia la sociedad, responsabilidad civil, responsabilidad penal, responsabilidad fiscal. Todo auditor deberá  realizar un trabajo de su profesión con objetividad e integridad esta en todo su derecho de obtener una remuneración justa de acuerdo a las habilidad, conocimiento, nivel de experiencia y entendimiento y grado de responsabilidad, ero también no esta en su derecho de recibir obsequios.

Estas normas deben ser aplicadas para que así el auditor no dañe su reputación y engrandezca siempre a su profesión.

CONCLUSIONES

• Es indispensable que el auditor actué en su trabajo con ética profesional y sobre todo practique la independencia e integridad para así llevar con éxito su labor y desarrollo profesional.
• Si el auditor no aplica las normas de ética profesional será sancionado de acuerdo a la gravedad y tendrá que responder de los daños que haya provocado a sus clientes.
• Existe un código de ética pues ahí se descubre la habilidad, calidad y características que el auditor debe tener entre estas esta la responsabilidad y confidencialidad.

RECOMENDACIONES.

Es necesario el estudio de la ética no solo por conocimiento sino también para ponerlo en practica y evitar comportamientos indeseables.

El auditor deberá ser integro al desarrollar su actividad profesional  con rectitud lo que lo obliga hacer honesto y sincero.

BIBLIOGRAFIA

ARENS Alvin y LOEBBECKER James “Enciclopedia de la Auditoria ,OCEANO CENTRUM. México 1980.

JIMENEZ PIMENTEL Héctor “Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas significado, alcance y limitaciones.” México 2008

PEREZ Luis Felipe “Auditoria de Estados Financieros Teoría y Practica “México.