TEMA: CÓDIGO DE CONDUCTA
PROFESIONAL
ENSAYO CÓDIGO DE CONDUCTA
PROFESIONAL
El código de
conducta profesional esta dirigido o proyectado a la comunicación al público de
la información relacionada con los servicios o habilidades provistos por los
contadores profesionales en un ejercicio profesional público es decir que tiene
como principal objetivo conseguir negocios profesionales.
Mediante el
análisis minucioso del código de conducta profesional me ha permitido tener claro que el cliente de
una auditoría es una entidad que cotiza en bolsa, esto nos quiere decir que el
cliente de auditorías siempre incluirá a sus entidades relacionadas. Por
consiguiente a esto tenemos el contrato de auditoría el mismo que esta
destinado a proveer un nivel alto de seguimiento respecto que los Estados Financieros
están libres de equivocaciones
materiales, como en el caso de un contrato de acuerdo con los Estándares
Internacionales de Auditoría. Esto incluye una Auditoría Estatutaría, la cual
es una auditoría requerida por la legislación nacional o por otra regulación.
Adicional a
esto tenemos otra clase de cliente como
es el cliente de aseguramiento el mismo que comprende una entidad respecto de
la cual una firme dirige un contrato de aseguramiento. Este contrato esta
dirigido a proveer el nivel alto y moderado de aseguramiento. Para ello consta
con un equipo de aseguramiento en el cual se encuentran todos los profesionales
que participan el en contrato de aseguramiento y todos los otros pertenecientes
a una firma y pueden influenciar el resultado del contrato de aseguramiento.
Dentro de esto tenemos las cuentas de clientes las mismas que son cualquier
cuenta bancaria utilizada únicamente para el manejo bancario de los dineros de
los clientes. Cuando nos referimos al dinero del cliente podríamos referirnos a
documentos de títulos del dinero a bonos
al portador. Este conlleva a un interés financiero directo el mismo que puede
ser poseído directamente y bajo control de un individuo o de una entidad, al
igual como puede ser que esté poseído de forma beneficiosa sobre el cual el
individuo o la entidad tiene el control.
Dentro de
esto encontramos a los directores y ejecutivos los mismos que determinan ser
aquellos encargados del gobierno de una entidad, independientes de sus títulos,
las cuales pueden variar de país en país. Cabe mencionar el contador
profesional puede emplearse en el comercio, en industrias, centros educativos
del sector público.
Nosotros
hablamos de una entidad que cotiza en bolsa cuando cuyas acciones, títulos, o
deudas se cotizan o enumeran en un mercado de valores reconocidos o se
mercadean bajo las regulaciones del mercado de valores reconocido uno u otro
cuerpo equivalente. Por ende una entidad
bajo control, propiedad o administración común dentro de la firma o
cualquier entidad de la cual un tercero
razonable e informador poseedor de conocimiento sobre toda la información
relevante, razonablemente conducirá como es parte de la firma nacional o
internacional.
Anteriormente
hacíamos un breve concepto de contador
profesional pero es necesario especificar el rol que este cumple es
decir es importante y en el recae la confianza
de los estados financieros debido a la amplitud de razonamiento y
revisión de los mismos.
En lo que
respecta a los objetivos del código tenemos que tiene como fin lograr los
niveles más altos de desempeño y generalmente para satisfacer los
requerimientos del sector público.
Por ello
para lograr los objetivos de la profesión contable, los contadores
profesionales tienen que observar una cantidad de prerrequisitos o principios
fundamentales como son: integridad, objetividad, competencia profesional,
confidencialidad, comportamiento profesional, estándares técnicos. Debemos
tener claro que los objetivos al igual que los principios son de naturaleza
general y no tienen intención que sean usados para resolver los problemas
éticos de un contador profesional en un caso específico. Reforzando un poco más
acerca de los clientes de auditoría, tenemos que si una firma o una red de
firmas, tiene un interés financiero directo en un cliente de auditoría de la
firma las amenazas de un auto interés que se generó serían tan significativos
que ninguna salvaguarda pueda reducir la amenaza a un nivel aceptable. En
consecuencia podríamos decir que lo que hace el deshacerse de un interés financiero
siendo esta la única acción apropiada para permitir que la firma desempeñe el
contrato.
Tenemos otro
punto a tratar como son las provisiones aplicables a clientes que no son de
auditoría donde nos manifiesta que si una firma de un interés financiero directo
en un cliente de aseguramiento que no es un cliente de auditoría. También
menciona si una firma tiene un interés financiero indirecto que sea material en
un cliente de aseguramiento que no es cliente de auditoría al igual se crea una amenaza de autointerés y la
última es que si una firma tiene un
interés financiero es una entidad que tiene un interés que controla en un
cliente de aseguramiento que no es un
cliente de auditoría.
Una vez
comprendida esto procedemos a tratar los regalos y hospitalidad donde determina
que aceptar regalos y hospitalidad de parte de un cliente aseguramiento puede
generar amenazas de autointerés y de familiaridad. Cuando una firma o un
miembro del equipo de aseguramiento
acepta u hospitalidad, o menos que su valor claramente insignificativo, las
amenazas a la independencia no se puede reducir a un nivel aceptable mediante
la aplicación de salvaguarda alguna. En consecuencia podemos mencionar que una
firma o un mimbro del equipo de aseguramiento no debe aceptar tal regalo u
hospitalidad. Sin duda alguna este tema a sido de utilidad porque tal ves en
nuestra vida profesional en algún momento se presente este caso, nosotros ya
conocemos las consecuencias y bueno se debe evitar esos compromisos que nos
quitan la total independencia.
Continuamos
desarrollando este análisis y por consiguiente tenemos honorarios y comisiones.
Decimos que los honorarios profesionales deben ser un reflejo justo del valor
de servicios profesionales desempeñados para el cliente, en el cual debemos tener
en cuenta: las habilidades y el conocimiento requerido para el tipo de
servicios profesionales implicados además del nivel de entretenimiento y
experiencia de la personas necesarias
vinculadas para desempeñar los servicios profesionales y por el tiempo y
el grado de responsabilidad que conlleva a desempeñar esos servicios.
Cabe
mencionar que los honorarios profesionales se deben calcular normalmente sobre
la base de las tarifas apropiadas por hora o por día del tiempo de cada persona
vinculada en el desempeño del servicio profesional.
Desde mi
punto creo que no es impropio el hecho de que un contador profesional
En ejercicio profesional público asegure su
trabajo cotizando unos honorarios más bajos que otros.
El siguiente punto a tratar es los dineros de
los clientes donde se reconoce que algunos países la ley nos permite que un
contador profesional en ejercicio profesional público guarde dineros de los
clientes. Estoy seguro que no se debe hacer esto debido a que después se
generan rumores de que ese dinero puede ser utilizado para casos ilegales.
Otro tema de sumo interés es el de la publicidad y oferta de servicios
el cual manifiesta que si se permite o no a los contadores profesionales en
ejercicio profesional público individuales que hagan publicidad y ofrezcan sus
servicios, es un asunto que corresponde determinar a las asociaciones miembro
con base en las condiciones legales, sociales y económicas de cada país. Es
importante conocer que los nombramientos o premios que se le otorgue a un
contador profesional no de ser uso para tomar ventaja profesional, de
cualquiera de las designaciones o actividades anteriormente establecidas.
Una problemática que surge en entorno a este
tema es la del conflicto de lealtades, es como conocimientos de todos los contadores
profesionalidades tienen un deber de lealtad para con sus empleados así como
para con su profesión y pueden existir momentos en los que podrían surgir una
serie de conflictos debido a que se violo la ley, se incumplieron las reglas.
Sin embargo debemos conocer que se debe apoyar a las colegas en caso de
sanción, como pueden ser reprimenda, multa, pago de costos, retiro de los
derechos de ejercer profesionalmente, suspensión, expulsión de la membresía.
Otras sanciones pueden incluir una advertencia, devolver los honorarios
cargados al cliente, educación adicional, que el trabajo sea terminado por otro
miembro o costo del miembro sancionado.
Entre los elementos de un contrato de
aseguramiento tenemos: relación con terceros, materia sujeto, criterio confiable,
proceso de contratación y conclusión por ultimo puedo manifestar que el
contenido del tema “CÓDIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL” ha sido un gran aporte
destinado en lo personal a tener una perspectiva de las áreas, acciones,
hechos, funciones, reglas y problemáticas en las que el contador se encuentra
inversa, por lo cual me incentiva dedicar más tiempo al análisis de esta
materia que es muy amplia y requiere de esfuerzo y una ardua preparación.
